Использование нормативных и средних данных для прогнозирования финансовых потребностей
Для прогнозирования финансовых потребностей могут использоваться следующие основные варианты исходных данных:
нормативы;
среднеотраслевые фактические показатели прошлых периодов;
средние фактические показатели прошлых периодов рассматриваемого предприятия;
средние фактические показатели прошлых периодов с учетом тенденций их изменения;
определение финансовых потребностей "с нуля", на основании инженерных, технологических и финансовых расчетов или мнения экспертов.
Характеристика исходных данных для прогнозирования
1. Нормативы. Этот подход традиционно чаще других используется на практике как для установления целевых индикаторов, так и для расчета финансовых потребностей. Себестоимость, рассчитанная исходя из утвержденных нормативов, призвана отражать не фактические, а общественно необходимые затраты транспортного предприятия на оказание услуг. Нормативы устанавливаются централизованно и являются едиными для всех транспортных предприятий.
Теоретически нормативы должны стимулировать предприятие если не к повышению экономической эффективности, то хотя бы к поддержанию ее на нормативном уровне: ведь затраты сверх нормативов невозможно компенсировать путем повышения тарифа. Эта цель на практике не достигается, так как норматив не может заменить рыночной конкуренции. У нормативов есть и другие, не менее существенные недостатки:
на некоторые статьи затрат (например, общеэксплуатационные расходы) установить норматив невозможно, и транспортное предприятие может попросту "перебрасывать" затраты между нормируемыми и ненормируемыми статьями;
на сегодняшний день нормативы весьма далеки от фактических среднеотраслевых показателей, что ставит под вопрос обоснованность нормативов;
нормативы не учитывают особенностей деятельности каждого отдельно взятого предприятия (например, степень износа основных фондов и др.);
нормативы не учитывают тенденций развития предприятия (например, возможностей снижения себестоимости);
некоторые показатели практически не поддаются нормированию;
использование нормативов вместо фактических данных может привести к искажению информации в отчетности предприятия.
Как следствие, при расчете финансовых потребностей целесообразно относиться к нормативам с осторожностью и рассматривать их как ориентировочную величину, а не как истину в последней инстанции. В частности, сильные отклонения фактических величин от норматива могут указывать на наличие резервов повышения эффективности.
Использование нормативов можно считать вполне оправданным для определения допустимого интервала значений индикаторов качества обслуживания.
2. Среднеотраслевые фактические показатели прошлых периодов. Основное преимущество среднеотраслевых показателей перед нормативами в том, что они лишены некоторых присущих последним важных недостатков:
среднеотраслевые показатели более точно отражают реальную картину деятельности транспортных предприятий;
их можно вывести по всем составляющим финансовых потребностей, включая те, для которых невозможно технологическое нормирование (общеэксплуатационные расходы, оборотные средства и т.д.).
В то же время у среднеотраслевых показателей есть «свои» существенные недостатки, в частности:
поскольку для значительной части предприятий отрасли характерна низкая экономическая эффективность, среднеотраслевые показатели могут быть выше оптимального уровня, обусловленного технологией;
фактические среднеотраслевые показатели могут искажаться из-за отсутствия в отрасли единого подхода к классификации затрат (одни и те же затраты разные предприятия могут включать в состав различных статей);
отсутствует технологическое обоснование затрат;
не учитывается специфика деятельности отдельно взятого города и транспортного предприятия: затраты конкретного предприятия могут отличаться от среднеотраслевого уровня в силу технологических, климатических и иных вполне объективных причин.
Поскольку база данных среднеотраслевых затрат в настоящее время пока не создана, использование среднеотраслевых показателей для прогнозирования финансовых потребностей ? вопрос будущего.
Но даже когда такая база появится, среднеотраслевые значения можно будет использовать только как отправные точки для установления целевых технико-экономических индикаторов, прогнозирования финансовых потребностей конкретного предприятия и поиска резервов повышения эффективности.
3. Средние фактические показатели рассматриваемого предприятия за прошлые периоды. Принципиальное отличие этого подхода от двух предыдущих в том, что отсутствует сравнение с внешними аналогами, т.е. прогноз целиком строится на основе ситуации, сложившейся на конкретном предприятии.
Для расчета средних фактических показателей лучше всего использовать данные за достаточно длительный период (несколько лет), поскольку слишком короткий период (год, квартал, месяц) может оказаться нетипичным. Во избежание искажающего влияния инфляционного фактора данные прошлых периодов следует привести к ценам последнего года. У этого подхода есть ряд важных преимуществ:
учитываются особенности деятельности каждого отдельно взятого города и предприятия;
исходные данные доступны и относительно надежны (менее вероятны различия в трактовке затрат по годам).
Есть и серьезный недостаток: не учитываются резервы улучшения существующего положения. В частности, использование в качестве базы завышенных издержек прошлых периодов приводит к взвинчиванию тарифа и у предприятия нет стимула снижать свои издержки хотя бы до среднеотраслевого уровня.
Средние фактические показатели прошлых периодов могут использоваться в качестве отправной точки не только для прогнозирования финансовых потребностей предприятия, но и для установления технико-экономических и некоторых социальных индикаторов.
4. Средние фактические показатели прошлых периодов с учетом тенденций их изменения. Отличие этого подхода от предыдущего в том, что учитываются тенденции изменения основных показателей деятельности предприятия. Для этого сначала необходимо построить кривую динамики соответствующего показателя в прошлом, а затем экстраполировать сложившиеся тенденции в будущее, используя различные статистические методы.
Если получившиеся результаты неудовлетворительны, необходимо изыскивать способы исправить это положение, например путем проведения соответствующих мероприятий, осуществления инвестиций и т.д.
Этот метод немного сложнее предыдущих, но его существенное преимущество перед ними в том, что он позволяет учесть динамику развития предприятия. Метод оптимален в тех случаях, когда предполагается, что тенденции изменения внутренней и внешней среды предприятия относительно устойчивы. Именно его наиболее целесообразно применять не только для прогнозирования финансовых потребностей предприятия, но и для установления целевых рыночных, социальных, технико-экономических показателей.
5. Прогноз "с нуля", на основании экспертных оценок, инженерных, технологических и финансовых расчетов. Это наиболее трудоемкий, но и наиболее точный вариант. При этом варианте фактические данные прошлых периодов не учитываются, что позволяет избежать повторения старых ошибок. Его следует применять в случаях, когда ожидаются существенные изменения во внутренней и внешней средах предприятия - например, вводятся в эксплуатацию новые основные средства, принципиально отличающиеся от ранее применявшихся.
